2015年全国自考审计学考试大纲货币资金审计|教材大纲-

当前位置： > 教材大纲 > 2015年全国自考审计学考试大纲货币资金审计自考政策 | 自考报名 | 考务考籍 | 考试安排 | 成绩查询

2015年全国自考审计学考试大纲货币资金审计

一、学习目的与要求

通过本章的学习，了解货币资金与各业务循环的关系，了解货币资金审计的范围；掌握货币资金的审计目标；了解货币资金的内部控制及控制测试；掌握库存现金和银行存款实质性程序的具体运用。

二、课程内容

第一节货币资金审计概述

（一）货币资金与各业务循环的关系

货币资金与各交易循环均直接相关。

（二）货币资金的审计范围

内部控制制度的健全性及有效性；证实收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性。

第二节货币资金的内部控制测试

（一）货币资金的内部控制

职责分工；授权批准；凭证和记录；定期盘点与核对。

（二）货币资金的内部控制测试

了解货币资金内部控制；对内部控制的初步评价；抽取并检查收款凭证，检查相关会计记录；抽取并审查付款凭证，检查相关会计记录；抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对；抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核；检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致，评价货币资金的内部控制等。

第三节货币资金的实质性程序

（一）库存现金的实质性程序

1.库存现金的审计目标。确定货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在；确定在特定期间发生的现金收支是否均已记录；确定其余额是否正确；确定是否已在财务报表中恰当列报等。

2.库存现金的实质性程序。核对库存现金日记账与总账的余额；监盘库存现金；抽查大额现金收支事项；检查现金收支的正确截止；检查外币现金的折算是否正确；确定在资产负债表上的披露是否恰当。

（二）银行存款的实质性程序

1.银行存款的审计目标。确定货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是否确实存在；确定在特定期间发生的银行存款收支是否均已记录；确定其余额是否正确；确定是否已在财务报表中恰当列报等。

2.银行存款的实质性程序。核对银行存款日记账与总账的余额；实施分析性程序；取得并检查银行存款余额调节表；函证银行存款余额；抽查大额银行存款收支的原始凭证；检查银行存款收支的正确截止；确定在资产负债表上的披露是否恰当等。

（三）其他货币资金的实质性程序

1.其他货币资金的审计目标。确定其他货币资金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；确定在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录；确定其余额是否正确；确定其在会计报表上的披露是否恰当。

2.其他货币资金的实质性程序。核对明细账期末合计数与总账数是否相符；函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余额；对于外币其他货币资金，检查其折算汇率是否正确；抽查一定数量的原始凭证作为样本进行测试；抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试；确定其披露是否恰当。

三、考核知识点

（一）货币资金审计概述